РЕСПУБЛИКА КИПР

ЗАКОН 2002 ГОДА

О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ

(с изменениями 2004 года)

THE INCOME TAX LAW OF 2002

No.118(I)/2002, 15.7.2002

Название статьи

ЧАСТЬ VIII

ОСВОБОЖДЕНИЕ В СЛУЧАЕ ИЗБЕЖАНИЯ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Конвенции об избежании двойного налогообложения

34.

(1) В случае если Совет министров Распоряжением [Order] объявит, что конвенция, указанная в Распоряжении, была заключена с Правительством любой страны за пределами Республики для цели предоставления освобождения от двойного налогообложения в отношении налога на доходы и налогов, имеющих аналогичный характер, которые установлены законами такой страны, и что это является целесообразным, чтобы эта конвенция действовала, такая конвенция будет действовать в отношении налога на доходы, несмотря на иные положения, содержащиеся в настоящем Законе. 

Все Договоры об избежании двойного налогообложения Кипра на английском языке

(2) Любое Распоряжение, изданное в соответствии с настоящей статьей, может быть отозвано [отменено - revoke] последующим Распоряжением.

Налоговые кредиты

35.

(1) Положения настоящей статьи применяются там, где в соответствии с действующей по статье 34 конвенцией подлежащий уплате налог в отношении любого дохода в стране, с Правительством которого заключена конвенция, допускается в качестве кредита против налога, подлежащего уплате в Республике в отношении такого дохода, и в данной статье термин «иностранный налог» означает любой налог, подлежащий уплате в стране, с которой заключена конвенция, который в соответствии с конвенцией разрешается применять в форме кредита.

(2) Сумма подлежащего к уплате налога в отношении дохода снижается на сумму кредита.

(3) Сумма кредита не должна превышать сумму, которая была бы установлена, если бы сумма дохода была бы исчислена в соответствии с положениями настоящего Закона, и облагалась бы налогом по ставке рассчитанной разделением подлежащего уплате налога (до применения разрешенных кредитов в соответствии с конвенцией заключенной в соответствии со статьей 34 настоящего Закона) на общий доход лица, которое вправе на доход в размере своего совокупного дохода.

(4) Без ущерба для положений пункта (3) совокупный размер кредита допустимого в любом году исчисления в отношении иностранного налога в соответствии со статьей 34 не должен превышать общую сумму налога подлежащего уплате им за этот год исчисления.

(5) При расчете суммы дохода:

(a) не допускаются вычеты в отношении иностранного налога как в отношении того же, так и иного дохода;

(b) где налог, подлежащий взиманию, зависит от суммы, полученной в Республике, такая сумма увеличивается на соответствующую сумму иностранного налога;

(c) где доход включает дивиденды компаний, и в соответствии с конвенцией иностранный налог на дивиденды не подлежит взиманию прямо или путем удержания, он должен учитываться при рассмотрении должен ли был быть предоставлен кредит против налога в отношении таких дивидендов, сумма дохода увеличивается на сумму иностранного налога, не взимаемого таким образом, который должен приниматься во внимание при расчете суммы кредита.

Несмотря на предшествующие положения данного пункта, любая сумма, на которую иностранный налог превышает соответствующий кредит, будет вычтена из признаваемой предполагаемой суммы иностранного дохода.

(6) Положения параграфов (a) и (b) пункта (5) применяются к исчислению признаваемого предполагаемого совокупного дохода для целей  определения ставки, упомянутой в пункте (3); и будут таким же образом применяться к таким исчислениям в отношении каждого дохода в случае, при котором кредит предоставляется  в отношении иностранного налога в соответствии с конвенцией во время ее действия согласно статье 34.

(7) Где:

(a) конвенция предусматривает в отношении дивидендов некоторых видов, но не в отношении дивидендов других видов, что иностранный налог, не взимаемый прямо или путем удержания в отношении дивидендов, подлежит принятию во внимание при рассмотрении, должен ли быть предоставлен кредит против налога в отношении таких дивидендов; и

(b) выплачены дивиденды другого вида, чем те, в отношении которых предусмотрены положения в конвенции,

тогда, если дивиденды выплачены компании, которая контролирует, прямо или косвенно, не менее чем пятьюдесятью процентами акций с голосующими правами компании, выплачивающей дивиденды, кредит предоставляется, как если бы дивиденды являлись бы того вида, в отношении которого такие положения предусмотрены в конвенции.

(8) Предоставляемый кредит в соответствии с такой конвенцией против налога взимаемого с дохода любого лица за любой год исчисления не предоставляется, если такое лицо примет решение о таком неприменении за этот год.

(9) Заявления о разрешении применения кредита направляется не позднее шести лет после окончания года исчисления, и в случае возникновения какого-либо спора в отношении допустимой суммы, требование оспаривается и обжалуется в порядке аналогичном процессу обжалования по взиманию.

(10) Когда размер любого кредита, предоставленного по конвенции является чрезмерным или недостаточным в силу какой-либо корректировки суммы любого налога, подлежащего уплате в Республике, или где-либо еще, положения настоящего Закона, ограничивающие время для проведения расчета или представления заявлений для освобождения, не применяются к таким проведениям расчетов или направлению заявлений, которые явились результатом корректировки, если же такие расчеты произведены и заявления представлены до истечения шести лет с года, когда были уплачены налоги в Республике, или где-либо еще, все расчеты, корректировки и иные решения, которые были существенными при установлении возможности предоставления кредита.

Одностороннее освобождение

36.

(1) Несмотря на положения статьи 34, когда Комиссионер удовлетворен, что налог на доход был уплачен на доход от источников в иностранном государстве, с которым конвенция об избежании двойного налогообложения не была заключена, и такой доход подлежит обложению налогом на доходы в соответствии с настоящим Законом, Комиссионер предоставляет освобождение от подлежащего уплате налога в соответствии с настоящим Законом, в отношении такого дохода, который не превышает размер налога, уплаченного в иностранном государстве в отношении такого дохода.

(2) Для целей настоящей статьи процедура, предусмотренная статьей 35, применяется в той степени, в которой это возможно.

(3) Несмотря на любые положения настоящего Закона, прибыль лица, полученная от постоянного представительства, находящегося за пределами Республики, освобождается от налогообложения,

При условии, что когда допускаются вычеты убытков в предшествующий год или годы исчисления в соответствии со статьей 13 в отношении убытков постоянного представительства, находящегося за пределами Республики, размер прибыли равный размеру убытков, допускаемых для вычета, подлежит включению в налогооблагаемый доход.

(4) Положения пункта (3) не применяются:

(a) в случае, когда постоянное представительство прямо или косвенно вовлечено более чем на пятьдесят процентов (50 %) в виды деятельности, приводящие к образованию инвестиционных доходов, и

(b) иностранное налоговое бремя на доход постоянного представительства существенно ниже, чем налоговое бремя резидентной компании или лица, контролирующего постоянное представительство, и являющегося резидентом в Республике.

(5) Вознаграждение за оказание за пределами Республики возмездных услуг в течение совокупного периода в году исчисления более чем 90 дней работодателю, не являющемуся резидентом в Республике, или постоянному представительству работодателя резидента в Республике, освобождено от налогообложения.